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項(xiàng)目部財(cái)稅管理辦法(試行)

發(fā)布人：admin    發(fā)布日期：2018-08-27    瀏覽次數(shù)：4175次     字體大�。�【大】【中】【小】

第一條   為了適應(yīng)新的稅制改革，規(guī)范公司項(xiàng)目部財(cái)務(wù)核算，便于項(xiàng)目部財(cái)務(wù)與公司手續(xù)的對(duì)接，特制定本辦法。

第二條   公司所屬所有項(xiàng)目部均需配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員，由公司進(jìn)行統(tǒng)一崗前培訓(xùn)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人委派，直接與公司財(cái)務(wù)部對(duì)接。

第三條   本制度是規(guī)范公司所屬項(xiàng)目所有涉及資金收付的審批、支付以及財(cái)務(wù)核算辦法。

包括前期費(fèi)用及資料、貨幣資金、涉及項(xiàng)目所有經(jīng)濟(jì)類合同簽訂管理、工人工資管理、項(xiàng)目核算及資金支付審批流程等內(nèi)容。

第四條   公司所屬各項(xiàng)目按財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一核算，單獨(dú)設(shè)置賬簿。各項(xiàng)目部不論工程大小、造價(jià)多少全部實(shí)行報(bào)賬制。

分公司所屬項(xiàng)目由分公司按規(guī)定進(jìn)行核算。

第五條   前期費(fèi)用及資料是指簽訂合同前產(chǎn)生的費(fèi)用與應(yīng)提供的資料。包含購買招標(biāo)文件、圖紙的費(fèi)用，投標(biāo)報(bào)價(jià)中的材料、人工分析表，進(jìn)場(chǎng)施工前施工的臨建支出費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用。

第六條   貨幣資金是指所有與該項(xiàng)目有關(guān)的貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）。

資金的收付必須通過公司指定賬戶進(jìn)行結(jié)算辦理。

收款是指建設(shè)單位撥付的工程預(yù)付款、進(jìn)度款、應(yīng)付其他涉及項(xiàng)目款項(xiàng)，其他來源款項(xiàng)。

付款是指項(xiàng)目用材料、設(shè)備的采購，管理人員工資及福利，項(xiàng)目人工費(fèi)，繳納的各種稅費(fèi)，動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、修理等費(fèi)用，融資利息支付，規(guī)定的各種應(yīng)上交款項(xiàng)等費(fèi)用。

其他款項(xiàng)是指借入的個(gè)人款項(xiàng)，社會(huì)組織機(jī)構(gòu)款項(xiàng)，銀行貸款等有償使用的款項(xiàng)。

第七條   涉及項(xiàng)目所有經(jīng)濟(jì)類合同簽訂管理是指購銷合同、租賃合同、借款合同、分包合同等涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的所有合同。

在合同簽訂、變更、索賠、付款等事項(xiàng)過程中由工程部主責(zé)，合同部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部進(jìn)行全程參與并執(zhí)行。

第八條   工人工資管理是指與該項(xiàng)目有關(guān)的用人支出的管理。

包含項(xiàng)目部管理人員，勞務(wù)班組工人及涉及該項(xiàng)目的臨時(shí)用人的工資、獎(jiǎng)金、津貼及福利費(fèi)等。

該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員要統(tǒng)一填制考勤表進(jìn)行管理，定期匯總上報(bào)。

第九條    項(xiàng)目核算管理是指項(xiàng)目部與公司財(cái)務(wù)對(duì)接的管理。

發(fā)生業(yè)務(wù)的當(dāng)月為報(bào)賬時(shí)間，不得跨月延遲報(bào)賬。

施工前、中、后所產(chǎn)生的一切業(yè)務(wù)，均需取得合法有效地原始憑證，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后報(bào)至公司財(cái)務(wù)部，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一按程序進(jìn)行賬務(wù)處理。

第六條中涉及的所有資金支付，均需通過公司指定賬戶進(jìn)行資金的進(jìn)出，不允許項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目財(cái)務(wù)通過個(gè)人賬戶自行支付或結(jié)算，公司另有規(guī)定的除外。

報(bào)銷票據(jù)范圍與要求

（1）投標(biāo)過程中產(chǎn)生的費(fèi)用（購買圖紙、招標(biāo)文件、招標(biāo)代理等）；

（2）進(jìn)場(chǎng)施工前所產(chǎn)生的工程施工成本，包含搭設(shè)臨建等設(shè)施支出費(fèi)用；

（3）借款或融資產(chǎn)生的利息支出，利息支出不能高于中國人民銀行貸款基準(zhǔn)利息，且不論金融機(jī)構(gòu)與個(gè)人或其他形式的借入款項(xiàng)均需提供正式發(fā)票；

（4）購買或租賃機(jī)械設(shè)備、固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料等支出的費(fèi)用，均需提供正式發(fā)票，固定資產(chǎn)為增值稅專用發(fā)票的，按照規(guī)定年限分次進(jìn)行抵扣；

（5）按照規(guī)定符合分包條件分包出去的項(xiàng)目，分包單位需提供正式發(fā)票，且勞務(wù)分包不得高于項(xiàng)目總額的30%；

（6）因業(yè)務(wù)需要支出的與項(xiàng)目相關(guān)的招待費(fèi)用，按照規(guī)定不得高于項(xiàng)目總額的5‰；

（7）購買辦公用品、零散小部件及其他等費(fèi)用的開支，均需提供正式發(fā)票。

（8）以上票據(jù)要求開具的內(nèi)容包括日期、名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額并蓋有開具發(fā)票單位的發(fā)票或財(cái)務(wù)專用章。財(cái)務(wù)人員必須要求開票單位如實(shí)填寫票據(jù)所有內(nèi)容，票據(jù)涂改、大小寫不符、假發(fā)票以及未蓋有財(cái)務(wù)章的收據(jù)一律不予接收。

（9）根據(jù)第八條工資管理，對(duì)于超出國家規(guī)定數(shù)額，要足額征收個(gè)人所得稅，標(biāo)準(zhǔn)下列：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額× 適用稅率- 速算扣除數(shù)

扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-三險(xiǎn)一金)-3500

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅

級(jí)數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）【稅率資訊網(wǎng)提供】

全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距）

稅率(%)

速算扣除數(shù)

 

1

不超過1,500元

不超過1455元的

3

0

 

2

超過1,500元至4,500元的部分

超過1455元至4155元的部分

10

105

 

3

超過4,500元至9,000元的部分

超過4155元至7755元的部分

20

555

 

4

超過9,000元至35,000元的部分

超過7755元至27255元的部分

25

1,005

 

5

超過35,000元至55,000元的部分

超過27255元至41255元的部分

30

2,755

 

6

超過55,000元至80,000元的部分

超過41255元至57505元的部分

35

5,505

 

7

超過80,000元的部分

超過57505元的部分

45

13,505

 

（10）其他規(guī)定，因固定資產(chǎn)使用產(chǎn)生費(fèi)用的，如車輛、辦公用房等，不是公司產(chǎn)權(quán)所有的，產(chǎn)生的費(fèi)用不得報(bào)銷，屬于租賃使用的，需提供租賃協(xié)議，并且開具租賃發(fā)票報(bào)于財(cái)務(wù)并備案后，對(duì)其產(chǎn)生的相應(yīng)費(fèi)用方可報(bào)銷，報(bào)銷比例不得超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

第十條    審批支付，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)取得經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字的合法原始憑證報(bào)至公司財(cái)務(wù)，并經(jīng)公司財(cái)務(wù)審核后，資金支付至票據(jù)報(bào)銷單位。

第十一條   計(jì)稅方式，根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件的規(guī)定，公司為一般納稅人，結(jié)合項(xiàng)目施工時(shí)間與性質(zhì)，計(jì)稅方式分為兩種：簡易征收與一般計(jì)稅。

第十二條   簡易征收，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定，一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的情形有以下幾種：

（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

第十三條   一般計(jì)稅，一般計(jì)稅的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

第十四條   稅率和征收率，一般計(jì)稅方式增值稅稅率為：11%，簡易征收方式適用3%的增值稅征收率。

第十五條   應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1、一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

 2、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

這里所說的銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%。

第十六條   不含稅銷售額的計(jì)算公式

一般計(jì)稅方法與簡易征收方法中的銷售額都不包括向購買方收取的增值稅稅額，應(yīng)將含稅銷售額轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額。

納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）

第十七條  銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額含義

銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第十八條  進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定

1、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

（2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

（6）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第4項(xiàng)、第5項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

3、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生以上規(guī)定情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生以上規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

4、適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

5、有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

第十九條  增值稅抵扣規(guī)定

我國現(xiàn)行增值稅管理實(shí)行的是購進(jìn)扣稅法，增值稅納稅人必須特別注意對(duì)相關(guān)抵扣憑證的管理，如扣稅憑證的索取、保管、按規(guī)定時(shí)限認(rèn)證、抵扣等等。

1、增值稅扣稅憑證抵扣要求及方式

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)。

其中增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票需認(rèn)證后才能申報(bào)抵扣；海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申報(bào)抵扣的同時(shí)需逐票填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》以及相關(guān)的電子數(shù)據(jù)。

注：認(rèn)證是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對(duì)增值稅扣稅憑證所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。

增值稅扣稅憑證需要認(rèn)證的，有以下兩種方式：

一是紙質(zhì)發(fā)票認(rèn)證。指納稅人持紙質(zhì)發(fā)票抵扣聯(lián)，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。

二是增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證。增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證是指增值稅一般納稅人使用掃描儀采集專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解密認(rèn)證，并將認(rèn)證結(jié)果信息返回納稅人的一種專用發(fā)票認(rèn)證方式。

2、增值稅扣稅憑證認(rèn)證、抵扣期限

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第十條的規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號(hào))執(zhí)行。

   3、逾期扣稅憑證和未按期抵扣的增值稅扣稅憑證的處理

對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣的，屬于發(fā)生真實(shí)交易且具有客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

第二十條    納稅時(shí)間規(guī)定

1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3、納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

4、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第二十一條   納稅地點(diǎn)規(guī)定

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

1、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

2、一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

1、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

2、適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。

公司按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

對(duì)跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/span>

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。