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可抵扣增值稅進項稅的項目

發(fā)布人：admin    發(fā)布日期：2018-08-27    瀏覽次數(shù)：4250次     字體大�。�【大】【中】【小】

設備

對于項目施工需要購進的機械設備可以公司名義采購，計入固定資產。

購進機械設備稅率：16%

1. 應當由公司與設備供應商簽訂購銷合同，約定相關維護及保修事項

2. 購進設備的進項稅可以參與該項目后續(xù)的增值稅抵扣

3. 發(fā)生的折舊費、維修費用、燃油動力支出也可以計入項目成本

4. 對于內部承包人自有設備，也可以與公司簽訂設備租賃協(xié)議約定租金，由內部承包人到項目所在地國稅局代開增值稅普通發(fā)票，計入項目成本

   原材料

   材料采購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用。

   管理要點：

   （1）建筑業(yè)營改增后，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；

   （2）各項目主要材料建議通過公司物資供應部集中采購；

         如項目獨立采購應當注意核實材料供應商的相關條件，拒絕選擇劣質供應商，劣質供應商標準如下：

         1）剛注冊的小規(guī)模增值稅納稅人的材料供應商

         2）經(jīng)營時間在兩年以內的材料供應商

         3）經(jīng)營地與公司注冊地不一致的材料供應商

   （3）項目材料采購嚴格按照預算清單上進行，主材采購要求供應商為一般納稅人，并開具增值稅專用發(fā)票；

   周轉材料

   包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。

   進項抵扣稅率：

   （1）自購周轉材料：16%；

   （2）外租周轉材料：16%；

   （3）為取得周轉材料所發(fā)生的運費：10%。

   管理要點：

   項目使用的周轉材料，建議由公司物資供應統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，充分獲取增值稅抵扣憑證。

   臨時設施

   臨時設施包括：

   （1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施；

   （2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；

   （3）臨時道路：包括辦公區(qū)臨時道路硬化、施工區(qū)臨時道路硬化；

   （4）其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。 

   進項抵扣稅率：

   （1）按照建筑勞務簽訂合同：稅率為10%；

   （2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料16%、分包10%；

   管理要點：

   臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。

   包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，。

   人工費

成本費用項目明細	取得發(fā)票類型	抵扣率	備注
1、專業(yè)分包（分包方為有建筑資質的公司）	增值稅專用發(fā)票	10%
2、勞務分包（分包方為有建筑勞務資質的公司）	增值稅專用發(fā)票	10%
3、勞務派遣費用	增值稅專用發(fā)票	6%	勞務派遣用工量不得超過項目用工總量的10%

管理要點：

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質、建筑勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。

包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，。

機械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。

進項抵扣稅率：

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為16%。

管理要點：

1. 簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；

   專業(yè)分包

   總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。

   進項抵扣稅率：

   建筑服務業(yè)為10%。

   管理要點：

   （1）專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；

   （2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交公司財務部門進行備案。

   業(yè)務招待費

   項目上發(fā)生的業(yè)務招待費應該主要包括以下幾項:

2. 因項目需要而宴請或工作餐開支

3. 因項目需要而發(fā)生業(yè)務關系人員的差旅費開支

4. 因項目需要而發(fā)生的贈送紀念品開支

5. 因項目需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支

       業(yè)務招待費的所得稅抵扣，按《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

   差旅費-住宿費

   項目管理人員（需在公司繳納社保）因公出差所發(fā)生的住宿費。

   進項抵扣稅率：

   （1）住宿費用：6%；

   （2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣；

   （3）餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。

   辦公費

   辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。

   進項抵扣稅率：16%。

   租賃費

   包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。

   進項稅稅率：

   (1)房屋、場地等不動產租賃費：10%；

   (2)汽車租賃費：16%；

   (3)其他租賃費，如電腦、打印機等：16%。

   管理要點：

   項目部應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關資產。

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